InternationalTaxIndonesia

"Jakarta as the fastest sinking city" itu sudah sering disebut-sebut dan menjadi tema berita di banyak media internasional. Saya sebagai warga Jakarta sejak 1999 merasa isu ini tidak terlalu valid untuk dikatakan. Sejak tahun 90-an, Jakarta memang sudah sering mengalami banjir, tapi toh rasa-rasanya tidak tenggelam. Lihat aja sekarang, justru dengan reklamasi, luasan Jakarta malah bertambah lagi. Di hari pertama tahun 2020, isu ini sepertinya kembali relevan. Banjir yang menghantam Jakarta membuat semua orang berteriak-teriak tidak karuan. Bahkan bukan tidak mungkin hal ini kembali membawa isu panas politis dan agama yang seharusnya sudah reda. Normalisasi dan Naturalisasi diperdebatkan melalui media massa. Air yang seharusnya dimasukkan ke tanah menjadi olok-olok sebagai cerita tanding dari air yang dialirkan ke laut melalui gorong-gorong raksasa. Sebenarnya jika kita kembali ke alam, maka memang ada benarnya, secara alami air itu seharusnya diserap oleh tanah untu...

BEPS Inclusive Framework, the urgency for developing countries The interest of this article is to test the importance of Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project initiated by Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) and G20 for developing countries. This article will give hints on the integrity of BEPS project from its history, development progress, recommendation provided and current update. Historically, the discussion on emerging case of BEPS had already started before 2012. In 2012, G20 Los Cabos summit tasked OECD to develop BEPS action plans. The OECD defines base erosion and profit shifting (BEPS) as tax planning strategies that exploit gaps in the architecture of the international tax system to artificially shift profits to places where there is little or no economic activity or taxation. A year after, in 2013, G20 St Petersburg summit approved the BEPS project proposed by OECD to be discussed and developed. After two years of discussion, ...

Disclaimer: "This is not my thought, is a mere summary of someone else work that I forget to quote. The purpose is to get the knowledge from this article and that must be it only." The concept of a permanent establishment (PE) under Article 5 in the OECD Model is primarily important because the business profits of an enterprise of a Contracting State are only taxable in the other Contracting State if the enterprise carries on business through a permanent establishment situated therein. The concept marks the dividing line for business between merely trading with a country and trading in that country.  There are two types of a PE contemplated by Article 5. The first type of a permanent establishment is referred as an “associated permanent establishment” which is part of the same enterprise and under common ownership and control like an office and branch. The second type of a permanent establishment is referred as an “unassociated permanent establishment”. This type...

Negara-negara di dunia cenderung berkompetisi untuk menurunkan tarif pajaknya, untuk menarik perusahaan-perusahaan multinasional agal melakukan bisnisnya di negaranya. Seperti misalnya di Bermuda, tidak ada Pajak Penghasilan yang dikenakan, hanya pajak tetap tanpa memperhatikan besarnya penghasilan atau harta yang dimiliki. Ireland hanya mengenakan tarif pajak 12,5% yang jauh dibawah tarif pajak negara-negara di Eropa, penggunaan Check The Box Rules, IP box, Netherland holding regimes , dan masih banyak fasilitas perpajakan yang diberikan negara-negara untuk menarik investasi ke negaranya. Namun tentu negara-negara tersebut akan menolak dirinya disebut sebagai negara tax haven, karena julukan ini lebih bersifat merendahkan karena sering digunakan dalam perencanaan pajak yang agresif. Belanda sendiri dapat mengatakan posisinya penting dalam perencanaan pajak perusahaan multinasional karena beberapa hal, berupa: Adanya aturan perpajakan yang mendukung bisnis seperti participati...

Sebagian orang yang sedang bersentuhan dengan perpajakan di dunia internasional pasti sedikit banyak telah mendengar bagaimana beberapa perusahaan multinasional yang dipertanyakan pembayaran pajaknya dengan benar. Beberapa perusahaan multinasional itu ternyata tidak hanya perusahaan teknologi informasi, namun juga gerai-gerai makanan yang memiliki jaringan yang sangat luas di dunia, salah satunya gerai kopi Starbuck. Starbuck memang terkenal dengan cita rasa kopinya yang mendunia, para pecinta kopi, pecinta tren bahkan pecinta nongkrong yang memiliki kecukupan bujet kemungkinan besar sudah menikmati kopi yang ditawarkan oleh gerai waralaba ini. Artikel ini baru hanya akan membahas bagaimana perencanaan perpajakan (tax planning) yang dilakukan di Eropa. Grup Starbuck dimiliki oleh perusahaan Amerika Serikat yang mendirikan anak perusahaan Starbuck BV (Belanda), Starbuck UK, Stabuck Switz dan Starbuck Ireland. Secara ringkas berikut kegiatan yang dilakukan oleh anak perusahaan:...

Terkadang, memang hal-hal yang kecil dan detillah yang perlu diperhatikan. Demikian juga kalau anda mulai belajar bahasa Perancis, maka bersiaplah harus mengingat hal-hal kecil, karena justru di hal kecil ini terletak aturan yang dipegang teguh oleh warga Perancis.  Sekitar dua puluh tahun lalu, Akademi Bahasa Perancis, suatu kelompok yang terdiri dari 40 orang fitugaskan untuk menjaga bahasa Perancis tetap murni dengan melakukan reformasi pengucapan bahasa Perancis. Massa mulai bergejolak akan adanya isu ini melalui media sosial. Akademi ingin melakukan simplifikasi atas pengucapan yang rumit seperti memperbolehkan penulisan nénufar padahal seharusnya nénuphar (water lily), dan menghilangkan "i” yang tidak bunyi di oignon, menjadi ognon (onion). Namun perubahan satu hal telah mengakibatkan kemungkinan perubahan yang lain seperti maîtresse akan menjadi maitresse, dan akan ada banyak kata yang akan dihilangkan tanda "the tricky little hat-shaped accent-mark". Protes...

Komisi Kompetisi Uni Eropa meminta agar pemerintah Irlandia mengenakan pajak 13 milyar Euro atau sekitar USD 14.5 milyar ditambah denda kepada Apple. Keputusan ini memang sudah diduga akan terjadi, namun tak seorangpun menduga bahwa besaran pajak dan denda akan sedahsyat ini. Keputusan ini dipandang menjadi momentum yang penting dan juga kontroversial di dunia penghindaran pajak. Apple sudah menyiapkan diri untuk mengajukan banding atas putusan komisi kompetisi ini, dan tentu pemerintah Irlandia sedang berusaha untuk memberikan penjelasan dengan membela integritas sistem perpajakan yang dibuat oleh pemerintah Irlandia. Sementara itu, politisi Amerika menyampaikan bahwa yang dilakukan oleh komisi kompetisi UE adalah pengambilan pajak yang semena-mena. Komisi ini menyimpulkan bahwa aturan Irlandia pada tahun 1991 dan tahun 2007 telah secara artifisial menurunkan tarif efektif pajak Apple, dan meskipun perusahaan tidak melanggar hukum apapun, pengaturan ini melanggar "aturan ...

Secara teori, sering disebut-sebut bahwa Indonesia menganut world-wide tax system , sedangkan pada praktiknya, tidak ada satupun negara atau yurisdiksi yang menggunakan world-wide system ataupun territorial tax system yang murni. Misalkan di Indonesia, apakah pada praktiknya benar telah mengadministrasikan seluruh penghasilan warga negaranya? Atau kita lihat sistem perpajakan Amerika yang memungkinkan penundaan pemajakan atas penghasilan bisnis aktif hingga dilakukan repatriasi. Setelah itu muncul pertanyaan, apakah sistem perpajakan yang di anut Indonesia saat ini merupakan sistem perpajakan yang optimal dari sisi penerimaan pajak? Menurut Eric M. Zolt, pemilihan sistem perpajakan sangat dipengaruhi oleh keefektifan relatif dari aturan earning stripping dan transfer pricing. Negara yang memiliki aturan TP dan earning stripping yang efektif akan lebih baik menggunakan posisi sistem perpajakan teritorial dan negara yang aturan TP dan stripping rule masih dalam pengembangan dapat...

Istilah Siklus Bisnis sering digunakan pada analisis transfer pricing perusahaan, Penggunaan multiple years data juga mempertimbangkan adanya siklus bisnis sehingga perlu diambil nilai tengah atas kinerja suatu perusahaan. Siklus Bisnis (SB) didefinisikan oleh Michell et Al. sebagai jenis fluktuasi yang ditemukan pada aktivitas ekonomi negara yang dikelola pada umumnya pada bisnis perusahaan. Suatu siklus yang terdiri dari ekspansi, diikuti resesi umum, kontraksi dan kebangkitan yang dapat terjadi bersama ekspansi dari siklus berikutnya. Urutan ini terjadi berulang tapi tidak periodik dengan durasi bervariasi lebih dari satu tahun, 10 hingga 12 tahun. Pengangguran dapat diakibatkan oleh gangguan fisik seperti kecelakaan produksi, kesulitan transportasi, atau interupsi impor bahan baku yang mengakibatkan ditutupnya proses manufaktur. Fluktuasi yang dimaksud pada SB adalah fluktuasi yang tidak berhubungan langsung dengan "penyebab fisik" namun secara umum berhubungan de...

Pada umumnya, perusahaan ditimbang sebagai perusahaan nasional negara tertentu berdasarkan negara tempat didirikan (pendekatan US) atau negara tempat dimana si perusahaan dikelola dan dikendalikan (pendekatan UK).  Pendekatan US lebih mudah dalam administrasinya namun lebih mudah pula untuk dimanipulasi seperti ditunjukkan pada transaksi inversi dimana perusahaan menggeser profit center nya ke Bermuda namun kantor pusat dan manajemen tetap ada di US. Pendekatan UK lebih sulit untuk dimanipulasi namum membutuhkan sumber administratif yang lebih rinci. Controlled Foreign Company (CFC) Aspek yang menarik dari yurisdiksi kebangsaan suatu perusahaan pada hukum pajak adalah penggunaan aturan yang memungkinkan negara untuk memajaki CFC, atau perusahaan yang dikendalikan oleh perusahaan di suatu negara. Aturan ini muncul dari US, karena definisi kebangsaan suatu perusahaan adalah formal, maka mudah untuk perusahaan US yang memiliki penghasilan dari luar negeri untuk menghindari p...

Berikut merupakan essay singkat yang saya kirimkan pada seleksi training OECD yang diadakan kantor beberapa tahun yang lalu. Buat yang membutuhkan, mudah-mudahan dapat membantu dalam membuat essay singkatnya.  Customs Valuation Aspects for Better Judgment on Transfer Pricing While promoting reformation among the government institution in Indonesia through modernizing the tax administration system, Directorate General of Taxes (DGT) also faces serious challenges in fulfilling its main duty to collect the state revenue in various aspects, including worldwide trading. As the worldwide trading activities are increasing, DGT should give considerably attention on the pricing of those traded goods. Most of world trade is carried out by multinational enterprises (MNEs), and half of that consists of transfer of goods, intangibles and services within. These issues make international taxation and in particular transfer pricing become a serious concern for tax administrations am...

Atasan saya baru-baru ini meminta saya untuk menggunakan residual  Profit Split Method atas kasus TP yang sedang saya tangani. Kalau dari sekilas pengertian, saya mengerti bahwa yang dimaksud disini adalah alokasi laba berdasarkan fungsi dasar terlebih dahulu, baru kemudian sisanya di split ke kedua entitas yang dianalisis. Namun kemudian muncul pertanyaan, basisnya apa? Sisa yang dari mana? Atas penggabungan laba yang mana? Informasinya tersedia? Sehingga saya melakukan pencarian singkat sebagai berikut. Kedua variasi dalam PSM terdiri dari residual PSM maupun yang PSM biasa didasarkan pada kontribusi pihak-pihak atas gabungan laba atau rugi operasi atas aktivitas bisnis yang dianalisis.  Comparable PSM (terminologi US) mengevalusi profitabilitas transaksi dalam acuan ke CUT. Jika CUT tidak ada, maka residual PSM digunakan. Nah, disini saya mulai ragu dalam aplikasi residual PSM, karena tidak ada analisis CUT sebelumnya. Memang, kalau pencarian CUT dilakuk...

Hong Kong-Indonesia atau Singapore-Indonesia Double Taxation Agreement? HK-INDO DTA sepertinya cukup menarik perhatian para pebisnis dan praktisi yang memiliki kepentingan di kedua negara. HK merupakan pusat keuangan utama yang memberikan aturan perpajakan yang atraktif atas penghasilan internasional.  Hong Kong dan Singapore merupakan dua negara yang sejak dulu telah dikenal sebagai pusat bisnis global. Kedua negara juga merupakan yurisdiksi yang menarik untuk perusahaan regional-hub . Regional hub di Singapura dapat dikatakan sebagai regional quarter yang bertanggungjawab atas beberapa negara di wilayahnya. Transaksi afiliasi yang menggunakan hub ini menjadi menarik, karena perlu menelisik substansi legal dan substansi ekonomi yang dilakukan pihak afiliasi atas transaksi hubungan istimewa. Kedua negara hub  ini (Singapura dan Hongkong) telah menarik investor luar negeri dengan memberikan kebijakan ramah-pajak seperti pengecualian dividen LN, pengecualian pengha...

       PEMAJAKAN GANDA Pada konteks pemajakan aktivitas lintas batas, pemerintah memperhatikan dua hal, yang pertama aktivitas yang dilakukan di negaranya dan residen negara lain, yang kedua adalah aktivitas residen yang dilakukan di LN. Kedua aspek ini menimbulkan dua platform pada hukum pajak internasional yaitu pemajakan yurisdiksi sumber dan pemajakan yurisdiksi residen. Yurisdiksi sumber berarti suatu negara memajaki individu dan perusahaan non-residen atas penghasilan yang mereka peroleh pada domestik. Negara ini memajaki penghasilan dimana penghasilan tersebut bersumber karena neksus antara negara dan aktivitas yang menghasilkan penghasilan. Yurisdiksi residen melibatkan pemajakan negara residen individu atau perusahaan atas penghasilan yang diperoleh di dalam dan di luar negeri. Di sini, penghasilan dikenakan pajak karena terdapat neksus antara negara dengan orang yang memperoleh penghasilan. Juridical double taxation terdiri dari: a.  ...